2025 din punct de vedere legislativ!

2025 vine cu schimbări legislative importante! ⚠️ Operatorii economici trebuie să fie atenți la noile reglementări aduse de OUG 156/2024, OUG 150/2024, Legea 310/2024, Legea 317/2024, precum și modificările procedurale ONRC privind codurile CAEN, Rev3.

OUG nr. 156/2024 – Ordonanta TRENULET, modificări care afectează HORECA:

1. Modificări la TVA:
   • Aplicarea cotei de 9% TVA: Se păstrează cota redusă de TVA de 9% pentru livrarea alimentelor, băuturilor (cu excepția băuturilor alcoolice și nealcoolice care au adaos de zahăr) în scopul consumului pe loc, dar se clarifică faptul că această cotă se aplică doar dacă unitatea de alimentație publică are autorizație de funcționare ca restaurant sau o unitate similară (cum ar fi pizzerie, cofetărie).
   • Precizări importante: Această modificare implică faptul că dacă un operator economic vinde preparate alimentare ca activitate secundară (ex: o cafenea care are și câteva produse de patiserie), s-ar putea să nu beneficieze de cota redusă de TVA de 9%, fiind supusă cotei standard de 19%.
   • Impact: Necesitatea clarificării statutului și clasificării activităților.
2. Modificări la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
   • Plafonul de 500.000 euro: scade la 250.000 euro, pe parcursul anului fiscal 2025, iar începând cu 1 ianuarie 2026 scade la 100.000 euro.

3. Majorarea taxei pe valoarea adăugată pentru livrarea de bere cu ambalaj reutilizabil: se menține cota standard de 19%, eliminându-se orice excepție.
4. Modificări la nivel local: Ordonanța introduce anumite modificări privind modul de calcul al impozitelor locale pe proprietăți. Impactul acestora va depinde de deciziile consiliilor locale.

OUG 150/2024 – pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea şi desfăşurarea activităţii de turism în România

Articolul 20 se completeaza cu un alineat nou, (2), cu următorul cuprins:

În vederea respectării criteriilor minime care au stat la baza emiterii certificatului de clasificare anterior intrării în vigoare a Legii nr. 10/2020 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 71/2002 privind organizarea şi funcţionarea serviciilor publice de administrare a domeniului public şi privat de interes local, prin derogare de la prevederile art. 333 alin. (5) şi ale art. 362 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificările şi completările ulterioare, unităţile administrativ-teritoriale pot închiria unităţilor hoteliere, prin atribuire directă, locurile de parcare, aflate în proprietatea publică sau privată a acestora şi la o distanţă mai mică de 50 m de unităţile hoteliere, la un preţ stabilit în conformitate cu prevederile alin. (1) şi (2) ale art. 333 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 57/2019, cu modificările şi completările ulterioare.

Legea 310/2024 pentru completarea art. 6 din Ordonanța Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea produselor și serviciilor de piață

Legea aduce o schimbare majoră pentru operatorii HoReCa, eliminând obligativitatea redepunerii anuale a documentației necesare pentru reînnoirea autorizației de funcționare în cazul în care condițiile în care a fost obținută inițial autorizația nu s-au schimbat. Astfel, autorizația de funcționare se reînnoiește automat, operatorii fiind obligați doar să achite taxa de reînnoire stabilită prin hotărârile consiliilor locale și să completeze o declarație prin care să arate că nu au intervenit modificări.

• Autorizația pe perioadă nedeterminată – Autorizația de funcționare se emite pe termen nelimitat, atât timp cât condițiile inițiale și documentația depusă rămân valabile.
• Reînnoirea automată a autorizațiilor – Operatorii nu vor mai fi obligați să depună anual documentația pentru reînnoirea autorizației, dacă condițiile inițiale rămân neschimbate. Singurul demers care trebuie efectuat este completarea formularului pe proprie răspundere, prin care se declară că nu au intervenit modificări care să impună eliberarea unei noi autorizații.
• Obligații în caz de modificări – În cazul schimbării tipului de activitate, a suprafeței structurii de vânzare sau a expirării documentelor existente, operatorii trebuie să obțină un nou acord sau o nouă autorizație în termen de 30 de zile calendaristice.
• Sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor – Nerespectarea termenului de 30 de zile atrage suspendarea automată a autorizației de funcționare, cu aplicarea sancțiunilor prevăzute la art. 73 pct. 1 din OG nr. 99/2000.

Legea nr. 317/2024 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale

Bon fiscal obligatoriu numai la cererea cumpărătorilor, în cazul încasărilor prin intermediul cardurilor bancare

• Pentru încasările realizate prin utilizarea cardurilor de credit/debit, utilizatorii nu au obligaţia să imprime/să înmâneze bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale clienţilor.
• La solicitarea clienţilor, utilizatorii pot imprima şi înmâna acestora bonul fiscal.
• Lipsa bonului fiscal tipărit nu afectează drepturile consumatorilor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 21/1992 privind protecţia consumatorilor, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, extrasul de cont bancar ţinând locul bonului fiscal drept mijloc de probă al achiziţiei.
• În cazul echipamentelor nesupravegheate de tipul automatelor comerciale ce funcţionează exclusiv pe bază de plăţi cu cardul, aparatul de marcat electronic fiscal nu este obligatoriu.

ORDIN nr. 2.938/C/2024 – Procedura și formularele ONRC de actualizare a codurilor CAEN Rev.3

In domeniul HORECA, singura modificare este la Restaurante, al căror cod CAEN devine 5611.

– In cazul entităților deja înregistrate, actualizarea obiectului de activitate, conform CAEN Rev.3, se va realiza treptat, fie la inițiativa profesionistului de actualizare a obiectului de activitate, fie cu ocazia înregistrării unei alte mențiuni în registrul comerțului;
– In cazul în care actualizarea nu implică modificarea obiectului de activitate, profesioniștii persoane juridice, vor completa formularul tip ”Cerere de înregistrare în registrul comerțului (Anexa 2a), caseta V, punctul 8, dedicat actualizării obiectului de activitate CAEN Rev.3, nefiind necesar să depună în susținerea cererii actul constitutiv actualizat, declarația pe propria răspundere privind îndeplinirea condițiilor de funcționare/desfășurare a activității, hotărârea adunării generale / directorat / decizie CA;
– În urma actualizării, profesioniștilor li se va elibera un nou certificat de înregistrare, care va include informații actualizate la zi din registrul comerțului. Certificatele emise înainte de 2025 rămân valabile până la momentul actualizării efective a obiectului de activitate.
– După înregistrarea actualizării obiectului de activitate, oficiul registrului comerțului emite, cu titlu gratuit, un nou certificat de înregistrare, precum și informații punctuale la zi din registrul comerțului privind profesionistul care a făcut obiectul înregistrării în registrul comerțului conținând obiectul de activitate actualizat.

Clasificarea activităților din economia națională – CAEN Rev.3 este reglementată de Ordinul 377/2024, privind actualizarea clasificării activităților din economia națională.

Alte modificari fiscale:

RO e-Factura

De la 1 ianuarie 2025, e-Factura devine obligatorie în relația B2C (business-to-consumer/în relația cu persoanele fizice). Iată ce schimbări apar în acest sens:

• Transmiterea CNP pentru persoane fizice este opțională: se reglementează cadrul pentru ca identificarea prin CNP pentru persoanele fizice să fie opțională. Astfel, în cazul în care contribuabilul nu dorește să comunice un cod de identificare, factura va include automat un cod format din 13 cifre de zero;
• Limitarea operațiunilor obligatorii: Obligația utilizării sistemului RO e-Factura va fi restrânsă doar la operațiunile pentru care locul livrării sau prestării din punct de vedere al TVA este în România.
• Eliminarea excepțiilor pentru facturile simplificate: Sistemul RO e-Factura va fi utilizat obligatoriu și pentru facturile simplificate, cu excepția bonurilor fiscal;
• Coduri CPV pe facturile pentru achiziții publice: Facturile emise în baza contractelor de achiziții publice, sectoriale sau de concesiuni vor trebui să includă codurile CPV corespunzătoare din nomenclatorul achizițiilor publice;
• Se abrogă prevederile referitoare la utilizarea sistemului RO e-Factura pentru facturile emise pentru vouchere de vacanţă titularilor acestora, având în vedere că toate facturile emise în relația B2C vor fi raportate în sistem de la 1 ianuarie 2025.

e-TVA

În ceea ce privește sistemul național RO e-TVA, se amână până la 1 iulie 2025, dispozițiile privind obligația transmiterii de către contribuabili a rezultatului verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate de către ANAF prin ”Notificarea de conformare RO e-TVA”, precum și a sancțiunii pentru neîndeplinirea acestei obligații.

OUG  nr. 138/2024 clarifică evidențierea TVA colectate prin autofacturare, în cazul obiectivelor de investiții din cadrul unor programe de interes public sau social, finanțate din fonduri publice, care sunt predate gratuit beneficiarilor, în sensul că persoanele impozabile care implementează astfel de programe și au dedus TVA pentru achiziții, trebuie să emită o autofactură (CNI).

e-Transport

În ceea ce privește e-Transport, se amână intrarea în vigoare a sistemului național e-Transport pentru operatorii economici autorizați până la 31 martie 2025.

SAF-T

De la 1 ianuarie 2025, firmele mici vor trebui să depună Declarația informativă D406 (SAF-T), care cuprinde informații din evidența contabilă și fiscală. Ele vor beneficia de o perioadă de grație, astfel:

• 6 (șase) luni pentru prima raportare, respectiv 5 (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (două) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T;
• 3 (trei) luni pentru prima raportare pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T.